一次看懂遺產稅修法三大重點

📘 一次看懂遺產稅修法三大重點

本次修法確立了 「受益者負擔」 原則，

具體調整包含以下三項重點：

⚠️ 重點一：「擬制遺產」納稅義務人與稅額計算變更

📌 新制規定

被繼承人死亡前二年內，贈與特定親屬之財產（即擬制遺產），該部分對應的遺產稅將由 「受贈人」依比例承擔。

👨‍👩‍👦 案例解析

👤 張先生在過世前一年，將名下贈與2,000萬元現金給配偶張太太。

過世時，張先生名下僅剩現金1,000萬元，繼承人為配偶張太太與前妻所生的兒子阿明。

📊 遺產稅計算

過世前兩年內贈與張太太的2,000萬，算入擬制遺產計算後，遺產總額為3,000萬元。假設經計算應繳納遺產稅為300萬元。

❌ 修法前（繼承人繳稅）

📄張太太若選擇辦理 「拋棄繼承」，即可免除任何繼承責任。

💸 如此一來，300萬元的遺產稅將全數落到阿明身上。

💰 阿明只能拿父親留下的1,000萬現金去繳稅。

🔅 張太太拿走了大部分資產卻不需負擔任何稅金。

✅ 修法後（誰拿錢，誰繳稅）

📊 張太太受贈的2,000萬元，占總遺產（3,000 萬元）的2/3。

💵 因此張太太必須承擔200萬元的遺產稅（300萬 × 2/3）。

📝 即使張太太辦理 「拋棄繼承」，這200萬元的稅款依然由張太太負責繳納，無法轉嫁給阿明。

⚠️ 重點二：優化「配偶剩餘財產差額分配請求權」扣除額計算

📌 新制規定

在計算配偶剩餘財產差額分配請求權的扣除數額時，配偶於死亡前二年內受贈的擬制遺產，將被依法 「視為被繼承人的現存財產」 併入計算。

❤️案例解析

👤 陳先生過世前一年，贈與妻子陳太太1,000萬元。陳先生過世時，名下婚後財產為2,000萬元；陳太太名下的婚後財產為0元。

❌ 修法前

📊 計算剩餘財產分配時，陳先生現存財產採計 2,000 萬元。

💰 陳太太可主張的扣除額為 1,000 萬元

[(2,000萬 - 0) / 2]

📑 雖然生前贈與的1,000萬元需拉回遺產總額計算遺產稅（1,000萬 + 2,000萬 = 3,000萬），但不能納入剩餘財產差額分配請求權計算。

💵 最終扣除1,000 萬後，有2,000萬元 需課遺產稅。

✅ 修法後

📊 生前贈與給配偶的1,000萬元，在計算剩餘財產分配時 「視為陳先生的現存財產」。

💰 陳先生的財產採計變為3,000萬元（2,000萬 + 1,000萬）。

🧮 陳太太可主張的扣除額提高至1,500萬元

[(3,000萬 - 0) / 2]

📉 遺產總額3,000萬元扣除1,500萬元後，僅剩1,500萬元需課遺產稅，比修法前省下更多稅金。

⚠️ 重點三：放寬繳納條件（刪除 30 萬元門檻）

📌 新制規定

刪除原先遺產稅 「分期繳納」 的金額門檻限制（原限制為應納稅額需達 30 萬元）。

👨案例解析

👤 林先生 繼承了一塊偏遠土地，經計算需繳納 20 萬元 的遺產稅，但他目前手頭緊迫、缺乏現金一次繳清。

❌ 修法前

💰 遺產稅若要申請分期繳納（最多可分18期），法律規定 「應納稅額必須在30萬元以上」。

🚫 因為林先生的應繳稅額只有20萬元，不符資格。

💸 只能硬著頭皮一次付清或申請延期。

✅ 修法後

🗑️ 刪除 「30萬元以上」 的門檻限制。

📄 林先生只要證明繳納現金有困難，即便應納稅額僅有20萬元，同樣可以向國稅局申請分期繳納。

👍 大幅減輕資金週轉壓力。

行政院院會通過遺產及贈與稅法部分條文修正草案

https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=64740ef1460b4cba9992c06f5419f0c7